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中华人民共和国企业所得税法实行条例

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中华人民共和国企业所得税法实行条例

目次
      
第一章 总则
第二章 应征税所得额
    第一节 一样平常划定
    第二节 支出
    第三节 扣除
    第四节 资产的税务处置
第三章 应征税额
第四章 税收优惠
第五章 源泉扣缴
第六章 分外征税调解
第七章 征收办理
第八章 附则

        第一章 总则
  第一条 依据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的划定,订定本条例。
  第二条 企业所得税法第一条所称团体独资企业、合资企业,是指按照中王法律、行政法例建立的团体独资企业、合资企业。
  第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内建立的企业,包罗按照中王法律、行政法例在中国境内建立的企业、奇迹单元、社会集团以及其他获得支出的构造。
  企业所得税法第二条所称按照本国(地域)执法建立的企业,包罗按照本国(地域)执法建立的企业和其他获得支出的构造。
  第四条 企业所得税法第二条所称实践办理机构,是指对企业的消费谋划、职员、账务、产业等实行本质性片面办理和控制的机构。
  第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场合,是指在中国境内从事消费谋划运动的机构、场合,包罗:
  (一)办理机构、业务机构、服务机构;
  (二)工场、农场、开采天然资源的场合;
  (三)提供劳务的场合;
  (四)从事修建、安置、拆卸、修缮、勘察等工程作业的场合;
  (五)其他从事消费谋划运动的机构、场合。
  非住民企业委托业务署理人在中国境内从事消费谋划运动的,包罗委托单元大概团体常常代其签署条约,大概贮存、交付货品等,该业务署理人视为非住民企业在中国境内设立的机构、场合。
  第六条 企业所得税法第三条所称所得,包罗贩卖货品所得、提供劳务所得、转让产业所得、股息盈余等权柄性投资所得、利钱所得、租金所得、特许权利用费所得、承受救济所得和其他所得。
  第七条 企业所得税法第三条所称泉源于中国境内、境外的所得,依照以下准绳确定:
  (一)贩卖货品所得,依照买卖运动产生地确定;
  (二)提供劳务所得,依照劳务产生地确定;
  (三)转让产业所得,不动产转让所得依照不动产地点地确定,动产转让所得依照转让动产的企业大概机构、场合地点地确定,权柄性投资资产转让所得依照被投资企业地点地确定;
  (四)股息、盈余等权柄性投资所得,依照分派所得的企业地点地确定;
  (五)利钱所得、租金所得、特许权利用费所得,依照包袱、付出所得的企业大概机构、场合地点地确定,大概依照包袱、付出所得的团体的住所地确定;
  (六)其他所得,由国务院财务、税务主管部分确定。
  第八条 企业所得税法第三条所称实践联系,是指非住民企业在中国境内设立的机构、场合拥有据以获得所得的股权、债务,以及拥有、办理、控制据以获得所得的产业等。
 
        第二章 应征税所得额
        第一节 一样平常划定
  第九条 企业应征税所得额的盘算,以权责产生制为准绳,属于当期的支出和用度,不管款子能否收付,均作为当期的支出和用度;不属于当期的支出和用度,即便款子曾经在当期收付,均不作为当期的支出和用度。本条例和国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
  第十条 企业所得税法第五条所称盈余,是指企业按照企业所得税法和本条例的划定将每一征税年度的支出总额减除不纳税支出、免税支出和各项扣除后小于零的数额。
  第十一条 企业所得税法第五十五条所称整理所得,是指企业的所有资产可变现代价大概买卖代价减除资产净值、整理用度以及相干税费等后的余额。
  投资方企业从被整理企业分得的剩余资产,此中相称于从被整理企业累计未分派利润和累计红利公积中该当分得的局部,该当确以为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,凌驾大概低于投资本钱的局部,该当确以为投资资产转让所得大概丧失。

        第二节 支出
  第十二条 企业所得税法第六条所称企业获得支出的钱币情势,包罗现金、存款、应收账款、应收单子、预备持有至到期的债券投资以及债权的宽免等。
  企业所得税法第六条所称企业获得支出的非钱币情势,包罗牢固资产、生物资产、有形资产、股权投资、存货、禁绝备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权柄等。
  第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非钱币情势获得的支出,该当依照公平代价确定支出额。
  前款所称公平代价,是指依照市场代价确定的代价。
  第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称贩卖货品支出,是指企业贩卖商品、产品、原质料、包装物、低值易耗品以及其他存货获得的支出。
  第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务支出,是指企业从事修建安置、修缮修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、征询掮客、文明体育、迷信研讨、技能办事、教诲培训、餐饮留宿、中介署理、卫生保健、社区办事、旅游、文娱、加工以及其他劳务办事运动获得的支出。
  第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让产业支出,是指企业转让牢固资产、生物资产、有形资产、股权、债务等产业获得的支出。
  第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈余等权柄性投资收益,是指企业因权柄性投资从被投资方获得的支出。
  股息、盈余等权柄性投资收益,除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,依照被投资方作出利润分派决议的日期确认支出的完成。
  第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利钱支出,是指企业将资金提供别人利用但不组成权柄性投资,大概因别人占用本企业资金获得的支出,包罗存款利钱、存款利钱、债券利钱、欠款利钱等支出。
  利钱支出,依照条约商定的债权人应付利钱的日期确认支出的完成。
  第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金支出,是指企业提供牢固资产、包装物大概其他无形资产的利用权获得的支出。
  租金支出,依照条约商定的承租人应付租金的日期确认支出的完成。
  第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权利用费支出,是指企业提供专利权、非专利技能、牌号权、著作权以及其他特许权的利用权获得的支出。
  特许权利用费支出,依照条约商定的特许权利用人应付特许权利用费的日期确认支出的完成。
  第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称承受救济支出,是指企业承受的来自其他企业、构造大概团体无偿赐与的钱币性资产、非钱币性资产。
  承受救济支出,依照实践收到救济资产的日期确认支出的完成。
  第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他支出,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的支出外的其他支出,包罗企业资产溢余支出、逾期未退包装物押金支出、的确无法偿付的应付款子、已作坏账丧失处置后又发出的应收款子、债权重组支出、补助支出、违约金支出、汇兑收益等。
  第二十三条 企业的下列消费谋划商业可以分期确认支出的完成:
  (一)以分期收款方法贩卖货品的,依照条约商定的收款日期确认支出的完成;
  (二)企业受托加工制造大型机器设置装备摆设、船舶、飞机,以及从事修建、安置、拆卸工程商业大概提供其他劳务等,继续工夫凌驾12个月的,依照征税年度内竣工进度大概完成的事情量确认支出的完成。
  第二十四条 接纳产品分红方法获得支出的,依照企业分得产品的日期确认支出的完成,其支出额依照产品的公平代价确定。
  第二十五条 企业产生非钱币性资产互换,以及将货品、产业、劳务用于救济、偿债、资助、集资、告白、样品、职工福利大概利润分派等用处的,该当视同贩卖货品、转让产业大概提供劳务,但国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
  第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财务拨款,是指各级人民当局对归入预算办理的奇迹单元、社会集团等构造拨付的财务资金,但国务院和国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
  企业所得税法第七条第(二)项所称行政奇迹性免费,是指按照执法法例等有关划定,依照国务院划定步伐同意,在实行社会大众办理,以及在向百姓、法人大概其他构造提供特定大众办事历程中,向特定工具收取并归入财务办理的用度。
  企业所得税法第七条第(二)项所称当局性基金,是指企业按照执法、行政法例等有关划定,代当局收取的具有专项用处的财务资金。
  企业所得税法第七条第(三)项所称国务院划定的其他不纳税支出,是指企业获得的,由国务院财务、税务主管部分划定专项用处并经国务院同意的财务性资金。

        第三节 扣除
  第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的付出,是指与获得支出间接相干的付出。
  企业所得税法第八条所称公道的付出,是指切合消费谋划运动惯例,该当计入当期损益大概有关资产本钱的须要和正常的付出。
  第二十八条 企业产生的付出该当区分收益性付出和资源性付出。收益性付出在产生当期间接扣除;资源性付出该当分期扣除大概计入有关资产本钱,不得在产生当期间接扣除。
  企业的不纳税支出用于付出所构成的用度大概产业,不得扣除大概盘算对应的折旧、摊销扣除。
  除企业所得税法和本条例尚有划定外,企业实践产生的本钱、用度、税金、丧失和其他付出,不得反复扣除。
  第二十九条 企业所得税法第八条所称本钱,是指企业在消费谋划运动中产生的贩卖本钱、销货本钱、商业付出以及其他泯灭。
  第三十条 企业所得税法第八条所称用度,是指企业在消费谋划运动中产生的贩卖用度、办理用度和财政用度,曾经计入本钱的有关用度除外。
  第三十一条 企业所得税法第八条所称税金,是指企业产生的除企业所得税和容许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
  第三十二条 企业所得税法第八条所称丧失,是指企业在消费谋划运动中产生的牢固资产和存货的盘亏、毁损、报废丧失,转让产业丧失,呆账丧失,坏账丧失,天然灾祸等不行抗力要素形成的丧失以及其他丧失。
  企业产生的丧失,减除责任人补偿和保险赔款后的余额,按照国务院财务、税务主管部分的划定扣除。
  企业曾经作为丧失处置的资产,在当前征税年度又所有发出大概局部发出时,该当计入当期支出。
  第三十三条 企业所得税法第八条所称其他付出,是指除本钱、用度、税金、丧失外,企业在消费谋划运动中产生的与消费谋划运动有关的、公道的付出。
  第三十四条 企业产生的公道的人为薪金付出,准予扣除。
  前款所称人为薪金,是指企业每一征税年度付出给在本企业任职大概受雇的员工的一切现金情势大概非现金情势的休息人为,包罗根本人为、奖金、补助、补助、年末加薪、加班人为,以及与员工任职大概受雇有关的其他付出。
  第三十五条 企业按照国务院有关主管部分大概省级人民当局划定的范畴和尺度为职工交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生养保险费等根本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
  企业为投资者大概职工付出的增补养老保险费、增补医疗保险费,在国务院财务、税务主管部分划定的范畴和尺度内,准予扣除。
  第三十六条 除企业按照国度有关划定为特别工种职工付出的人身宁静保险费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他贸易保险费外,企业为投资者大概职工付出的贸易保险费,不得扣除。
  第三十七条 企业在消费谋划运动中产生的公道的不必要资源化的乞贷用度,准予扣除。
  企业为置办、制作牢固资产、有形资产和颠末12个月以上的制作才干到达预定可贩卖形态的存货产生乞贷的,在有关资产置办、制作时期产生的公道的乞贷用度,该当作为资源性付出计入有关资产的本钱,并按照本条例的划定扣除。
  第三十八条 企业在消费谋划运动中产生的下列利钱付出,准予扣除:
  (一)非金融企业向金融企业乞贷的利钱付出、金融企业的各项存款利钱付出和同行拆借利钱付出、企业经同意刊行债券的利钱付出;
  (二)非金融企业向非金融企业乞贷的利钱付出,不凌驾依照金融企业同期同类存款利率盘算的数额的局部。
  第三十九条 企业在钱币买卖中,以及征税年度停止时将人民币以外的钱币性资产、欠债依照期末即期人民币汇率两头价折算为人民币时发生的汇兑丧失,除曾经计入有关资产本钱以及与向一切者举行利润分派相干的局部外,准予扣除。
  第四十条 企业产生的职工福利费付出,不凌驾人为薪金总额14%的局部,准予扣除。
  第四十一条 企业拨缴的工会经费,不凌驾人为薪金总额2%的局部,准予扣除。
  第四十二条 除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,企业产生的职工教诲经费付出,不凌驾人为薪金总额2.5%的局部,准予扣除;凌驾局部,准予在当前征税年度结转扣除。
  第四十三条 企业产生的与消费谋划运动有关的商业款待费付出,依照产生额的60%扣除,但最高不得凌驾然后贩卖(业务)支出的5‰。
  第四十四条 企业产生的切合条件的告白费和商业宣传费付出,除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,不凌驾然后贩卖(业务)支出15%的局部,准予扣除;凌驾局部,准予在当前征税年度结转扣除。
  第四十五条 企业按照执法、行政法例有关划定提取的用于情况掩护、生态规复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改动用处的,不得扣除。
  第四十六条 企业到场产业保险,依照划定交纳的保险费,准予扣除。
  第四十七条 企业依据消费谋划运动的必要租入牢固资产付出的租赁费,依照以下办法扣除:
  (一)以谋划租赁方法租入牢固资产产生的租赁费付出,依照租赁限期匀称扣除;
  (二)以融资租赁方法租入牢固资产产生的租赁费付出,依照划定组成融资租入牢固资产代价的局部该当提取折旧用度,分期扣除。
  第四十八条 企业产生的公道的休息掩护付出,准予扣除。
  第四十九条 企业之间付出的办理费、企业内业务机构之间付出的租金和特许权利用费,以及非银行企业内业务机构之间付出的利钱,不得扣除。
  第五十条 非住民企业在中国境内设立的机构、场合,就此中国境外总机构产生的与该机构、场合消费谋划有关的用度,可以提供总机构出具的用度搜集范畴、定额、分派根据和办法等证明文件,并公道分摊的,准予扣除。
  第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性救济,是指企业经过公益性社会集团大概县级以上人民当局及其部分,用于《中华人民共和国公益奇迹救济法》划定的公益奇迹的救济。
  第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会集团,是指同时切合下列条件的基金会、慈悲构造等社会集团:
  (一)依法注销,具有法人资历;
  (二)以开展公益奇迹为主旨,且不以营利为目标;
  (三)所有资产及其增值为该法人一切;
  (四)收益和营运节余次要用于切合该法人设立目标的奇迹;
  (五)停止后的剩余产业不归属任何团体大概营利构造;
  (六)不谋划与其设立目标有关的商业;
  (七)有健全的财政管帐制度;
  (八)救济者不以任何情势到场社会集团产业的分派;
  (九)国务院财务、税务主管部分会同国务院民政部分等注销办理部分划定的其他条件。
  第五十三条 企业产生的公益性救济付出,不凌驾年度利润总额12%的局部,准予扣除。
  年度利润总额,是指企业按照国度一致管帐制度的划定盘算的年度管帐利润。
  第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所歌颂助付出,是指企业产生的与消费谋划运动有关的种种非告白性子付出。
  第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经审定的预备金付出,是指不切合国务院财务、税务主管部分划定的各项资产减值预备、危害预备等预备金付出。

        第四节 资产的税务处置
  第五十六条 企业的各项资产,包罗牢固资产、生物资产、有形资产、临时待摊用度、投资资产、存货等,以汗青本钱为计税底子。
  前款所称汗青本钱,是指企业获得该项资产时实践产生的付出。
  企业持有各项资产时期资产增值大概减值,除国务院财务、税务主管部分划定可以确认损益外,不得调解该资产的计税底子。
  第五十七条 企业所得税法第十一条所称牢固资产,是指企业为消费产品、提供劳务、出租大概谋划办理而持有的、利用工夫凌驾12个月的非钱币性资产,包罗衡宇、修建物、呆板、机器、运输东西以及其他与消费谋划运动有关的设置装备摆设、用具、东西等。
  第五十八条 牢固资产依照以下办法确定计税底子:
  (一)外购的牢固资产,以购置价款和付出的相干税费以及间接归属于使该资产到达预定用处产生的其他付出为计税底子;
  (二)自行制作的牢固资产,以完工结算前产生的付出为计税底子;
  (三)融资租入的牢固资产,以租赁条约商定的付款总额和承租人在签署租赁条约历程中产生的相干用度为计税底子,租赁条约未商定付款总额的,以该资产的公平代价和承租人在签署租赁条约历程中产生的相干用度为计税底子;
  (四)盘盈的牢固资产,以同类牢固资产的重置完全代价为计税底子;
  (五)经过救济、投资、非钱币性资产互换、债权重组等方法获得的牢固资产,以该资产的公平代价和付出的相干税费为计税底子;
  (六)改建的牢固资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项划定的付出外,以改建历程中产生的改建付出增长计税底子。
  第五十九条 牢固资产依照直线法盘算的折旧,准予扣除。
  企业该当自牢固资产投入利用月份的次月起盘算折旧;中止利用的牢固资产,该当自中止利用月份的次月起中止盘算折旧。
  企业该当依据牢固资产的性子和利用状况,公道确定牢固资产的估计净残值。牢固资产的估计净残值一经确定,不得变动。
  第六十条 除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,牢固资产盘算折旧的最低年限如下:
  (一)衡宇、修建物,为20年;
  (二)飞机、火车、汽船、呆板、机器和其他消费设置装备摆设,为10年;
  (三)与消费谋划运动有关的用具、东西、家具等,为5年;
  (四)飞机、火车、汽船以外的运输东西,为4年;
  (五)电子设置装备摆设,为3年。
  第六十一条 从事开采煤油、自然气等矿产资源的企业,在开端贸易性消费前产生的用度和有关牢固资产的折耗、折旧办法,由国务院财务、税务主管部分另行划定。
  第六十二条 消费性生物资产依照以下办法确定计税底子:
  (一)外购的消费性生物资产,以购置价款和付出的相干税费为计税底子;
  (二)经过救济、投资、非钱币性资产互换、债权重组等方法获得的消费性生物资产,以该资产的公平代价和付出的相干税费为计税底子。
  前款所称消费性生物资产,是指企业为消费农产品、提供劳务大概出租等而持有的生物资产,包罗经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
  第六十三条 消费性生物资产依照直线法盘算的折旧,准予扣除。
  企业该当自消费性生物资产投入利用月份的次月起盘算折旧;中止利用的消费性生物资产,该当自中止利用月份的次月起中止盘算折旧。
  企业该当依据消费性生物资产的性子和利用状况,公道确定消费性生物资产的估计净残值。消费性生物资产的估计净残值一经确定,不得变动。
  第六十四条 消费性生物资产盘算折旧的最低年限如下:
  (一)林木类消费性生物资产,为10年;
  (二)畜类消费性生物资产,为3年。
  第六十五条 企业所得税法第十二条所称有形资产,是指企业为消费产品、提供劳务、出租大概谋划办理而持有的、没有实物形状的非钱币性临时资产,包罗专利权、牌号权、著作权、地皮利用权、非专利技能、商誉等。
  第六十六条 有形资产依照以下办法确定计税底子:
  (一)外购的有形资产,以购置价款和付出的相干税费以及间接归属于使该资产到达预定用处产生的其他付出为计税底子;
  (二)自行开辟的有形资产,以开辟历程中该资产切合资源化条件后至到达预定用处前产生的付出为计税底子;
  (三)经过救济、投资、非钱币性资产互换、债权重组等方法获得的有形资产,以该资产的公平代价和付出的相干税费为计税底子。
  第六十七条 有形资产依照直线法盘算的摊销用度,准予扣除。
  有形资产的摊销年限不得低于10年。
  作为投资大概受让的有形资产,有关执法划定大概条约商定了利用年限的,可以依照划定大概商定的利用年限分期摊销。
  外购商誉的付出,在企业全体转让大概整理时,准予扣除。
  第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称牢固资产的改建付出,是指改动衡宇大概修建物布局、延伸利用年限等产生的付出。
  企业所得税法第十三条第(一)项划定的付出,依照牢固资产估计尚可利用年限分期摊销;第(二)项划定的付出,依照条约商定的剩余租赁限期分期摊销。
  改建的牢固资产延伸利用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项划定外,该当得当延伸折客岁限。
  第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称牢固资产的大修缮付出,是指同时切合下列条件的付出:
  (一)修缮付出到达获得牢固资产时的计税底子50%以上;
  (二)修缮后牢固资产的利用年限延伸2年以上。
  企业所得税法第十三条第(三)项划定的付出,依照牢固资产尚可利用年限分期摊销。
  第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他该当作为临时待摊用度的付出,自付出产生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
  第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外举行权柄性投资和债务性投资构成的资产。
  企业在转让大概处理投资资产时,投资资产的本钱,准予扣除。
  投资资产依照以下办法确定本钱:
  (一)经过付出现金方法获得的投资资产,以购置价款为本钱;
  (二)经过付出现金以外的方法获得的投资资产,以该资产的公平代价和付出的相干税费为本钱。
  第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货,是指企业持有以备出售的产品大概商品、处在消费历程中的在产品、在消费大概提供劳务历程中耗用的质料和物料等。
  存货依照以下办法确定本钱:
  (一)经过付出现金方法获得的存货,以购置价款和付出的相干税费为本钱;
  (二)经过付出现金以外的方法获得的存货,以该存货的公平代价和付出的相干税费为本钱;
  (三)消费性生物资产劳绩的农产品,以产出大概采收历程中产生的质料费、人工费和分摊的直接用度等须要付出为本钱。
  第七十三条 企业利用大概贩卖的存货的本钱盘算办法,可以在先辈先出法、加权均匀法、一般计价法中选用一种。计价办法一经选用,不得随意变动。
  第七十四条 企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称产业净值,是指有关资产、产业的计税底子减除曾经依照划定扣除的折旧、折耗、摊销、预备金等后的余额。
  第七十五条 除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,企业在重组历程中,该当在买卖产生时确认有关资产的转让所得大概丧失,相干资产该当依照买卖代价重新确定计税底子。
 
        第三章 应征税额
  第七十六条 企业所得税法第二十二条划定的应征税额的盘算公式为:
  应征税额=应征税所得额×实用税率-减免税额-抵免税额
  公式中的减免税额和抵免税额,是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠划定减征、免征和抵免的应征税额。
  第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外交纳的所得税税额,是指企业泉源于中国境外的所得按照中国境外税收执法以及相干划定该当交纳并曾经实践交纳的企业所得税性子的税款。
  第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额,是指企业泉源于中国境外的所得,按照企业所得税法和本条例的划定盘算的应征税额。除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,该抵免限额该当分国(地域)不分项盘算,盘算公式如下:
  抵免限额=中国境内、境外所得按照企业所得税法和本条例的划定盘算的应征税总额×泉源于某国(地域)的应征税所得额÷中国境内、境外应征税所得总额
  第七十九条 企业所得税法第二十三条所称5个年度,是指从企业获得的泉源于中国境外的所得,曾经在中国境外交纳的企业所得税性子的税额凌驾抵免限额确当年的次年起一连5个征税年度。
  第八十条 企业所得税法第二十四条所称间接控制,是指住民企业间接持有本国企业20%以上股份。
  企业所得税法第二十四条所称直接控制,是指住民企业以直接持股方法持有本国企业20%以上股份,详细认定措施由国务院财务、税务主管部分另行订定。
  第八十一条 企业按照企业所得税法第二十三条、第二十四条的划定抵免企业所得税税额时,该当提供中国境外税务构造出具的税款所属年度的有关征税凭据。

        第四章 税收优惠
  第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利钱支出,是指企业持有国务院财务部分刊行的国债获得的利钱支出。
  第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称切合条件的住民企业之间的股息、盈余等权柄性投资收益,是指住民企业间接投资于其他住民企业获得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈余等权柄性投资收益,不包罗一连持有住民企业公然刊行并上市流畅的股票不敷12个月获得的投资收益。
  第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称切合条件的非营利构造,是指同时切合下列条件的构造:
  (一)依法实行非营利构造注销手续;
  (二)从事公益性大概非营利性运动;
  (三)获得的支出除用于与该构造有关的、公道的付出外,所有用于注销审定大概章程划定的公益性大概非营利性奇迹;
  (四)产业及其孳息不必于分派;
  (五)依照注销审定大概章程划定,该构造刊出后的剩余产业用于公益性大概非营利性目标,大概由注销办理构造转奉送与该构造性子、主旨相反的构造,并向社会通告;
  (六)投入人对投入该构造的产业不保存大概享有任何产业权益;
  (七)事情职员人为福利开支控制在划定的比例内,稳定相分派该构造的产业。
  前款划定的非营利构造的认定办理措施由国务院财务、税务主管部分会同国务院有关部分订定。
  第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称切合条件的非营利构造的支出,不包罗非营利构造从事营利性运动获得的支出,但国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
  第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项划定的企业从事农、林、牧、渔业项目标所得,可以免征、减征企业所得税,是指:
  (一)企业从事下列项目标所得,免征企业所得税:
  1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的莳植;
  2.农作物新种类的选育;
  3.中药材的莳植;
  4.林木的培养和莳植;
  5.家畜、家禽的豢养;
  6.林产品的收罗;
  7.浇灌、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和维修等农、林、牧、渔办事业项目;
  8.远洋捕捞。
  (二)企业从事下列项目标所得,减半征收企业所得税:
  1.花草、茶以及其他饮料作物和香料作物的莳植;
  2.海水养殖、要地本地养殖。
  企业从事国度限定和克制开展的项目,不得享用本条划定的企业所得税优惠。
  第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二)项所称国度重点搀扶的大众底子办法项目,是指《大众底子办法项目企业所得税优惠目次》划定的口岸船埠、机场、铁路、公路、都会大众交通、电力、水利等项目。
  企业从事前款划定的国度重点搀扶的大众底子办法项目标投资谋划的所得,自项目获得第一笔消费谋划支出所属征税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
  企业承包谋划、承包建立和外部自建自用本条划定的项目,不得享用本条划定的企业所得税优惠。
  第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称切合条件的情况掩护、节能节水项目,包罗大众污水处置、大众渣滓处置、沼气综合开辟使用、节能减排技能改革、海水淡化等。项目标详细条件和范畴由国务院财务、税务主管部分商国务院有关部分制定,报国务院同意后发布实施。
  企业从事前款划定的切合条件的情况掩护、节能节水项目标所得,自项目获得第一笔消费谋划支出所属征税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
  第八十九条 按照本条例第八十七条和第八十八条划定享用减免税优惠的项目,在减免税限期内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余限期内享用划定的减免税优惠;减免税限期届满后转让的,受让方不得就该项目反复享用减免税优惠。
  第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称切合条件的技能转让所得免征、减征企业所得税,是指一个征税年度内,住民企业技能转让所得不凌驾500万元的局部,免征企业所得税;凌驾500万元的局部,减半征收企业所得税。
  第九十一条 非住民企业获得企业所得税法第二十七条第(五)项划定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
  下列所得可以免征企业所得税:
  (一)本国当局向中国当局提供存款获得的利钱所得;
  (二)国际金融构造向中国当局和住民企业提供优惠存款获得的利钱所得;
  (三)经国务院同意的其他所得。
  第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称切合条件的小型微利企业,是指从事国度非限定和克制行业,并切合下列条件的企业:
  (一)产业企业,年度应征税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾100人,资产总额不凌驾3000万元;
  (二)其他企业,年度应征税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾80人,资产总额不凌驾1000万元。
  第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度必要重点搀扶的高新技能企业,是指拥有中心自主知识产权,并同时切合下列条件的企业:
  (一)产品(办事)属于《国度重点支持的高新技能范畴》划定的范畴;
  (二)研讨开辟用度占贩卖支出的比例不低于划定比例;
  (三)高新技能产品(办事)支出占企业总支出的比例不低于划定比例;
  (四)科技职员占企业职工总数的比例不低于划定比例;
  (五)高新技能企业认定办理措施划定的其他条件。
  《国度重点支持的高新技能范畴》和高新技能企业认定办理措施由国务院科技、财务、税务主管部分商国务院有关部分制定,报国务院同意后发布实施。
  第九十四条 企业所得税法第二十九条所称民族自治地方,是指按照《中华人民共和百姓族地区自治法》的划定,实验民族地区自治的自治区、自治州、自治县。
  对民族自治地方内国度限定和克制行业的企业,不得减征大概免征企业所得税。
  第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研讨开辟用度的加计扣除,是指企业为开辟新技能、新产品、新工艺产生的研讨开辟用度,未构成有形资产计入当期损益的,在依照划定据实扣除的底子上,依照研讨开辟用度的50%加计扣除;构成有形资产的,依照有形资产本钱的150%摊销。
  第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安顿残疾职员所付出的人为的加计扣除,是指企业安顿残疾职员的,在依照付出给残疾职工人为据实扣除的底子上,依照付出给残疾职工人为的100%加计扣除。残疾职员的范畴实用《中华人民共和国残疾人保证法》的有关划定。
  企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安顿国度勉励安顿的其他失业职员所付出的人为的加计扣除措施,由国务院另行划定。
  第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应征税所得额,是指创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新技能企业2年以上的,可以依照其投资额的70%在股权持有满2年确当年抵扣该创业投资企业的应征税所得额;然后不敷抵扣的,可以在当前征税年度结转抵扣。
  第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以接纳延长折客岁限大概接纳减速折旧的办法的牢固资产,包罗:
  (一)由于技能前进,产品更新换代较快的牢固资产;
  (二)终年处于强震惊、高腐化形态的牢固资产。
  接纳延长折客岁限办法的,最低折客岁限不得低于本条例第六十条划定折客岁限的60%;接纳减速折旧办法的,可以接纳双倍余额递加法大概年纪总和法。
  第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计支出,是指企业以《资源综合使用企业所得税优惠目次》划定的资源作为次要原质料,消费国度非限定和克制并切合国度和行业相干尺度的产品获得的支出,减按90%计入支出总额。
  前款所称原质料占消费产品质料的比例不得低于《资源综合使用企业所得税优惠目次》划定的尺度。
  第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业置办并实践利用《情况掩护公用设置装备摆设企业所得税优惠目次》、《节能节水公用设置装备摆设企业所得税优惠目次》和《宁静消费公用设置装备摆设企业所得税优惠目次》划定的情况掩护、节能节水、宁静消费等公用设置装备摆设的,该公用设置装备摆设的投资额的10%可以从企业然后的应征税额中抵免;然后不敷抵免的,可以在当前5个征税年度结转抵免。
  享用前款划定的企业所得税优惠的企业,该当实践置办并本身实践投入利用前款划定的公用设置装备摆设;企业置办上述公用设置装备摆设在5年内转让、出租的,该当中止享用企业所得税优惠,并补缴曾经抵免的企业所得税税款。
  第一百零一条 本章第八十七条、第九十九条、第一百条划定的企业所得税优惠目次,由国务院财务、税务主管部分商国务院有关部分制定,报国务院同意后发布实施。
  第一百零二条 企业同时从事实用差别企业所得税报酬的项目标,其优惠项目该当独自盘算所得,并公道分摊企业的时期用度;没有独自盘算的,不得享用企业所得税优惠。

     第五章 源泉扣缴
  第一百零三条 按照企业所得税法对非住民企业该当交纳的企业所得税实验源泉扣缴的,该当按照企业所得税法第十九条的划定盘算应征税所得额。
  企业所得税法第十九条所称支出全额,是指非住民企业向付出人收取的所有价款和价外用度。
  第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称付出人,是指按照有关执法划定大概条约商定对非住民企业间接负有付出相干款子任务的单元大概团体。
  第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称付出,包罗现金付出、汇拨付出、转账付出和权柄兑价付出等钱币付出和非钱币付出。
  企业所得税法第三十七条所称到期应付出的款子,是指付出人依照权责产生制准绳该当计入相干本钱、用度的应付款子。
  第一百零六条 企业所得税法第三十八条划定的可以指定扣缴任务人的情况,包罗:
  (一)估计工程作业大概提供劳务限期不敷一个征税年度,且有证据标明不实行征税任务的;
  (二)没有操持税务注销大概暂时税务注销,且未委托中国境内的署理人实行征税任务的;
  (三)未依照划定限期操持企业所得税征税报告大概预缴报告的。
  前款划定的扣缴任务人,由县级以上税务构造指定,并同时见告扣缴任务人所扣税款的盘算根据、盘算办法、扣缴限期和扣缴方法。
  第一百零七条 企业所得税法第三十九条所称所得产生地,是指按照本条例第七条划定的准绳确定的所得产生地。在中国境内存在多地方得产生地的,由征税人选择此中之一报告交纳企业所得税。
  第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该征税人在中国境内其他支出,是指该征税人在中国境内获得的其他种种泉源的支出。
  税务构造在追缴该征税人应征税款时,该当将追缴来由、追缴数额、交纳限期和交纳方法等见告该征税人。

     第六章 分外征税调解
  第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称联系关系方,是指与企业有下列联系关系干系之一的企业、其他构造大概团体:
  (一)在资金、谋划、购销等方面存在间接大概直接的控制干系;
  (二)间接大概直接地同为圈外人[quān wài rén]控制;
  (三)在长处上具有相干联的其他干系。
  第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立买卖准绳,是指没有联系关系干系的买卖各方,依照公正成交代价和业务惯例举行商业往来遵照的准绳。
  第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称公道办法,包罗:
  (一)可比非受控代价法,是指依照没有联系关系干系的买卖各方举行相反大概相似商业往来的代价举行订价的办法;
  (二)再贩卖代价法,是指依照从联系关系方购进商品再贩卖给没有联系关系干系的买卖方的代价,减除相反大概相似商业的贩卖毛利举行订价的办法;
  (三)本钱加成法,是指依照本钱加公道的用度和利润举行订价的办法;
  (四)买卖净利润法,是指依照没有联系关系干系的买卖各方举行相反大概相似商业往来获得的净利润程度确定利润的办法;
  (五)利润支解法,是指将企业与其联系关系方的兼并利润大概盈余在各方之间接纳公道尺度举行分派的办法;
  (六)其他切合独立买卖准绳的办法。
  第一百一十二条 企业可以按照企业所得税法第四十一条第二款的划定,依照独立买卖准绳与其联系关系方分摊配合产生的本钱,告竣本钱分摊协议。
  企业与其联系关系方分摊本钱时,该当依照本钱与预期收益相配比的准绳举行分摊,并在税务构造划定的限期内,依照税务构造的要求报送有关材料。
  企业与其联系关系方分摊本钱时违背本条第一款、第二款划定的,其自行分摊的本钱不得在盘算应征税所得额时扣除。
  第一百一十三条 企业所得税法第四十二条所称预定订价布置,是指企业就其将来年度联系关系买卖的订价准绳和盘算办法,向税务构造提出请求,与税务构造依照独立买卖准绳协商、确认后告竣的协议。
  第一百一十四条 企业所得税法第四十三条所称相干材料,包罗:
  (一)与联系关系商业往来有关的代价、用度的订定尺度、盘算办法和阐明同等期材料;
  (二)联系关系商业往来所触及的产业、产业利用权、劳务等的再贩卖(转让)代价大概终极贩卖(转让)代价的相干材料;
  (三)与联系关系商业观察有关的其他企业该当提供的与被观察企业可比的产品代价、订价方法以及利润程度等材料;
  (四)其他与联系关系商业往来有关的材料。
  企业所得税法第四十三条所称与联系关系商业观察有关的其他企业,是指与被观察企业在消费谋划内容和方法上相相似的企业。
  企业该当在税务构造划定的限期内提供与联系关系商业往来有关的代价、用度的订定尺度、盘算办法和阐明等材料。联系关系方以及与联系关系商业观察有关的其他企业该当在税务构造与其商定的限期内提供相干材料。
  第一百一十五条 税务构造按照企业所得税法第四十四条的划定审定企业的应征税所得额时,可以接纳下列办法:
  (一)参照同类大概相似企业的利润率程度审定;
  (二)依照企业本钱加公道的用度和利润的办法审定;
  (三)依照联系关系企业团体全体利润的公道比例审定;
  (四)依照其他公道办法审定。
  企业对税务构造依照前款划定的办法审定的应征税所得额有贰言的,该当提供相干证据,经税务构造认定后,调解审定的应征税所得额。
  第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国住民,是指依据《中华人民共和国团体所得税法》的划定,就其从中国境内、境外获得的所得在中国交纳团体所得税的团体。
  第一百一十七条 企业所得税法第四十五条所称控制,包罗:
  (一)住民企业大概中国住民间接大概直接单一持有本国企业10%以上有表决权股份,且由其配合持有该本国企业50%以上股份;
  (二)住民企业,大概住民企业和中国住民持股比例没有到达第(一)项划定的尺度,但在股份、资金、谋划、购销等方面临该本国企业组成本质控制。
  第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实践税负分明低于企业所得税法第四条第一款划定税率程度,是指低于企业所得税法第四条第一款划定税率的50%。
  第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债务性投资,是指企业间接大概直接从联系关系方取得的,必要归还本金和付出利钱大概必要以其他具有付出利钱性子的方法予以赔偿的融资。
  企业直接从联系关系方取得的债务性投资,包罗:
  (一)联系关系方经过有关联第三方提供的债务性投资;
  (二)有关联第三方提供的、由联系关系方包管且负有连带责任的债务性投资;
  (三)其他直接从联系关系方取得的具有欠债本质的债务性投资。
  企业所得税法第四十六条所称权柄性投资,是指企业承受的不必要归还本金和付出利钱,投资人对企业净资产拥有一切权的投资。
  企业所得税法第四十六条所称尺度,由国务院财务、税务主管部分另行划定。
  第一百二十条 企业所得税法第四十七条所称不具有公道贸易目标,是指以增加、免去大概推延交纳税款为次要目标。
  第一百二十一条 税务构造依据税收执法、行政法例的划定,对企业作出分外征税调解的,该当对补征的税款,自税款所属征税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的时期,按日加收利钱。
  前款划定加收的利钱,不得在盘算应征税所得额时扣除。
  第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利钱,该当依照税款所属征税年度中国人民银行发布的与补税时期同期的人民币存款基准利率加5个百分点盘算。
  企业按照企业所得税法第四十三条和本条例的划定提供有关材料的,可以只按前款划定的人民币存款基准利率盘算利钱。
  第一百二十三条 企业与其联系关系方之间的商业往来,不切合独立买卖准绳,大概企业实行其他不具有公道贸易目标布置的,税务构造有权在该商业产生的征税年度起10年内,举行征税调解。

        第七章 征收办理
  第一百二十四条 企业所得税法第五十条所称企业注销注册地,是指企业按照国度有关划定注销注册的住所地。
  第一百二十五条 企业汇总盘算并交纳企业所得税时,该当一致核算应征税所得额,详细措施由国务院财务、税务主管部分另行订定。
  第一百二十六条 企业所得税法第五十一条所称次要机构、场合,该当同时切合下列条件:
  (一)对其他各机构、场合的消费谋划运动负有监视办理责任;
  (二)设有完备的账簿、凭据,可以正确反应各机构、场合的支出、本钱、用度和盈亏状况。
  第一百二十七条 企业所得税法第五十一条所称经税务构造考核同意,是指经各机构、场合地点地税务构造的配合下级税务构造考核同意。
  非住民企业经同意汇总交纳企业所得税后,必要增设、兼并、迁徙、封闭机构、场合大概中止机构、场合商业的,该当事前由卖力汇总报告交纳企业所得税的次要机构、场合向其地点地税务构造陈诉;必要变动汇总交纳企业所得税的次要机构、场合的,按照前款划定操持。
  第一百二十八条 企业所得税分月大概分季预缴,由税务构造详细审定。
  企业依据企业所得税法第五十四条划定分月大概分季预缴企业所得税时,该当依照月度大概季度的实践利润额预缴;依照月度大概季度的实践利润额预缴有难的,可以依照上一征税年度应征税所得额的月度大概季度均匀额预缴,大概依照经税务构造承认的其他办法预缴。预缴办法一经确定,该征税年度内不得随意变动。
  第一百二十九条 企业在征税年度内无论红利大概盈余,都该当按照企业所得税法第五十四条划定的限期,向税务构造报送预缴企业所得税征税报告表、年度企业所得税征税报告表、财政管帐陈诉和税务构造划定该当报送的其他有关材料。
  第一百三十条 企业所得以人民币以外的钱币盘算的,预缴企业所得税时,该当依照月度大概季度最初一日的人民币汇率两头价,折分解人民币盘算应征税所得额。年度停止汇算清缴时,对曾经依照月度大概季度预缴税款的,不再重新折算计算,只就该征税年度内未交纳企业所得税的局部,依照征税年度最初一日的人民币汇率两头价,折分解人民币盘算应征税所得额。
  经税务构造反省确认,企业少计大概多计前款划定的所得的,该当依照反省确认补税大概退税时的上一个月最初一日的人民币汇率两头价,将少计大概多计的所得折分解人民币盘算应征税所得额,再盘算应补缴大概应退的税款。

     第八章 附则
  第一百三十一条 企业所得税法第五十七条第一款所称本法发布前曾经同意设立的企业,是指企业所得税法发布前曾经完成注销注册的企业。
  第一百三十二条 在香港分外行政区、澳门分外行政区和台湾地域建立的企业,参照实用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关划定。
  第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起实施。1991年6月30日国务院公布的《中华人民共和外洋商投资企业和本国企业所得税法实行细则》和1994年2月4日财务部公布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实行细则》同时废止。